KAP Wartono dan Rekan telah menyusun tujuan dan prosedur pengujian substantif untuk masing-masing akun yang tersaji dalam laporan keuangan. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui bagaimana prosedur pengujian substantif akun kredit PERUMDA BPR X yang dilaksanakan oleh KAP Wartono dan Rekan serta kesesuaian prosedur konfirmasi kredit yang dijalankan dengan prosedur yang ditetapkan KAP Wartono dan Rekan. Metode penelitian yang digunakan adalah analisis deskriptif berupa pengumpulan dokumen, pembelajaran dokumen, observasi, dokumentasi, dan wawancara. Hasil penelitian menunjukkan bahwa prosedur pengujian substantif atas akun kredit yang dilaksanakan oleh KAP
Wartono dan Rekan terdiri dari penetapan materialitas, pengujian pengendalian intern, prosedur audit awal, test of control, test of detail, prosedur analitis, evaluasi kecukupan penyisihan penghapusan aktiva produktif, serta verifikasi penyajian dan pengungkapan. Prosedur konfirmasi kredit yang dilakukan auditor sudah sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh KAP Wartono dan Rekan, namun cara yang dilakukan masih yang sama seperti tahun sebelumnya. Berdasarkan penelitian, saran yang diberikan untuk KAP Wartono dan Rekan adalah perlunya melakukan
konfirmasi positif secara langsung kepada nasabah yang terpilih sebagai sampel sedangkan untuk PERUMDA BPR X supaya lebih menyiapkan dengan matang dokumen-dokumen untuk keperluan audit.